Preguntas frecuentes

Impuesto de registro

El impuesto de registro es un gravamen creado por el Congreso de la República mediante la Ley 223 de 1995, que afecta todos los actos, documentos o contratos que deben registrarse ante la Cámara de Comercio.  Esta renta es administrada por la Gobernación Departamental en que está domiciliada la empresa. 
 
Importante: si su empresa es una sociedad, debe registrar los documentos de constitución en las cámaras de comercio y por tanto, debe pagar el impuesto de registro.
 
Las cámaras de comercio no podrán realizar el registro si la solicitud no incluye la acreditación del pago del impuesto.  
 
Si usted realiza el registro mercantil de una Sociedad por Acciones Simplificada (S.A.S.) a través de la Ventanilla Única Empresarial (VUE), dicha acreditación se realiza con la inscripción en la Cámara de Comercio.

Según el artículo 226 de la Ley 223 de 1995, el impuesto de registro sólo aplica en creación de empresas para las personas jurídicas.

Tanto el impuesto de registro como los derechos de registro (o de inscripción) son pagos obligatorios en el proceso de constitución de personas jurídicas.
 
Los dos se liquidan recaudan en la Cámara de Comercio de  la jurisdicción a la que pertenezca su nueva empresa.
 
La diferencia es que el impuesto de registro tiene destinación a la Gobernación de cada Departamento, mientras que la destinación de los derechos de registro es para la Cámara de Comercio, la cual los utiliza para la administración de los Registros Públicos.
 
En la VUE, tanto en la consulta previa del preliquidador como en el recibo de pago que se genera cuando se realiza la radicación del proceso de constitución de la empresa, los dos valores aparecen discriminados

No generan el impuesto de registro para los procesos de constitución de empresas:
 
  • La inscripción de los libros de actas de asamblea y de accionistas
  • La matrícula del establecimiento de comercio 
  • La matrícula de las personas naturales

Importante: la inscripción de la apertura de agencias y sucursales,  a pesar de ser éstas establecimientos de comercio, sí está sujeta al pago de impuesto de registro
El impuesto se causa en el momento de solicitar la inscripción de documentos en el registro. 
 
Sin embargo, la obligación se origina a partir de la fecha en que se crea la persona jurídica S.A.S., la cual consta en su documento de constitución.
 
Para no generar intereses de mora, la norma establece los siguientes plazos para pagar el impuesto de registro:
 
  1. Dentro de los dos meses siguientes, si han sido otorgados o expedidos en el país.
  2. Dentro de los tres meses siguientes, si han sido otorgados o expedidos en el exterior.
 
Importante: si usted no realiza el pago del impuesto de registro en los anteriores términos, se causarán intereses moratorios sobre esta obligación, calculados con base en la tasa diaria vigente.   
 
Cuando éste sea el caso, no es necesario cambiar el documento de constitución, sino realizar el pago del impuesto y los intereses causados para cumplir con el requisito. 
 
Recuerde: en la Ventanilla Única Empresarial (VUE), si usted utiliza el modelo de minuta sugerida para la constitución de su empresa, el sistema liquida y recauda de forma automática el impuesto de registro.
 
Por otro lado, si usted adjunta el PDF de la minuta, la VUE le permite liquidar y pagar tanto el impuesto de registro como los intereses por extemporaneidad en la misma transacción, si a ello hubiere lugar.

A través de la VUE el proceso de liquidación y pago del impuesto de registro se realiza de forma simultánea al registro mercantil, de manera que no es necesario realizar trámites adicionales ante la Gobernación de cada Departamento.
 
El pago por concepto de este impuesto en la Ventanilla Única Empresarial (VUE) se podrá efectuar de manera virtual a través de la opción de pagos PSE.

El valor a pagar por impuesto de registro se calcula de acuerdo con las disposiciones que cada entidad departamental adopte. 
 
La base gravable se calcula de acuerdo con el valor del capital suscrito incorporado en el documento de creación de la empresa. 
 
Por tratarse de una constitución empresarial, siempre se tratará de un acto con cuantía
 
Para caso de Medellín, la tarifa es del 0,7% sobre el valor económico del capital suscrito incorporado en el documento de constitución.  A este valor se suma el pago de la estampilla Prodesarrollo de la Gobernación de Antioquia, que corresponde al 0.05%.
 
Adicionalmente, en Medellín se debe cancelar un impuesto de registro sin cuantía equivalente a cuatro (4) salarios mínimos diarios legales vigentes, por la inscripción de cada órgano nombrado en los cargos de representantes legales, junta directiva y revisores fiscales, de ser el caso. 
 
Importante: si en la constitución de la persona jurídica se indica que hay un único socio persona natural, y que es quien toma el 100% de las decisiones, se configura la situación de “socio controlante”.  En esta circunstancia, la Gobernación liquidará este hecho como un acto sin cuantía, equivalente a cuatro (4) salarios mínimos diarios legales vigentes (SMDLV).
Cuando la Cámara de Comercio manifieste que no procede la inscripción de la empresa por alguna de las causales determinadas por las normas vigentes, usted puede solicitar la devolución de los valores pagados por concepto de impuesto de registro.  

Igualmente, procederá la devolución cuando se presente desistimiento del trámite, pagos en exceso o pagos que no aplican.

El procedimiento para solicitar la devolución es el siguiente:

1. Adquirir el formato de devolución de dinero.  Este se puede reclamar en cualquiera de las sedes de la Cámara de Comercio de Medellín para Antioquia, o puede ser descargado en la página web de la entidad.

2. Diligenciar el formato.  Esto debe hacerlo el representante legal, comerciante o solicitante según el recibo de caja, y adjuntar los siguientes documentos:

•    Constancia de no inscripción que entrega la Cámara de Comercio de Medellín a través de la VUE (Equivale a la carta de requerimiento que informa acerca de la devolución). 

•    Copia del documento de identificación del representante legal, comerciante o solicitante, según información del recibo de caja.  Si se autoriza a un tercero, adjuntar copia de su documento de identificación. 

•    Copia del recibo de pago oficial de impuesto de registro emitida por la VUE o comunicación escrita de renuncia a la presentación del mismo, en caso de no tenerlo disponible.

•    Si quien solicita la devolución es un apoderado, adjuntar copia del poder.

Importante:  el término aplicable para las devoluciones es de cinco (5) años contados a partir de la fecha en que no se realizó el registro.


3. Radicar la solicitud y los anexos en cualquiera de las sedes de la Cámara de Comercio de Medellín para Antioquia, en horario de lunes a viernes de 8:00 a.m. a 5:00 p.m.

Nota: la Cámara de Comercio de Medellín para Antioquia tiene una promesa de servicio para el pago de las devoluciones de cinco (5) días hábiles una vez es presentada la solicitud en debida forma y con el cumplimiento de los requisitos.

Importante: con la constancia de no inscripción que entrega la Cámara de Comercio de Medellín a través de la VUE, se entrega también la copia del recibo de pago del impuesto de registro al usuario, por lo cual usted no tiene que solicitarla en un trámite adicional. 
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